ПОДАТКИ та ОБЛІК в БУДІВНИЦТВІ

ПОДАТОК НА ПРИБУТОК. БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК.
1. Залучення забудовником ІСІ, керованих КУА для інвестування в будівельні проекти.
Вибір договірної бізнес моделі. Переваги і недоліки в т.ч. з урахуванням впливу ЗУ «Про ринки капіталу та організовані товарні ринки»:

• Деривативи;
• Облігації та інші ЦП договори;
• Перепродаж майнових прав, отриманих ІСІ від забудовника;
• Продаж квартир як об'єктів нерухомості із зареєстрованим на ІСІ правом власності;
• Прийом забезпечувальних платежів.

Вплив операцій у рамках зазначених договірних моделей на фінансовий стан і фінансовий результат діяльності ІСІ на етапах до завершення будівельного проекту, з урахуванням вимог податкового законодавства щодо обов’язкового декларування з податку на прибуток ІСІ з 1 кварталу 2021.
2. Застосування методу ступеня завершеності для підрядних будівельних компаній за нормами НП(с)БО 18  або  МСФЗ 15 - чи є відмінності:

• Як розподілити ціну підрядного договору на обов'язки до виконання для цілей визнання доходу по МСФЗ 15;
• Як класифікувати зобов'язання за гарантіями перед замовником - дохід майбутніх періодів або гарантійний резерв.
  У разі, коли ціна за виставленими на Замовника актами відрізняється від суми доходу до визнання - методологія записів у бухгалтерському обліку.

3. Для забудовників, які ведуть облік за МСФЗ - застосування норм МСБО 40 «Інвестиційна нерухомість» до об'єктів незавершеного будівництва.

• Як це впливає на фінансові результати діяльності та оподаткування за періодами.

4. Компонент фінансування в договірній ціні споруджуваного об'єкта нерухомості, якщо забудовник звітує по МСФЗ.

• Виділення такого компоненту.
• Визнання фінансових доходів & витрати за періодами.

6. Зміни в правилах «тонкої капіталізації» п. 140.2 ПКУ з 01.01.2021 р. з урахуванням поправок в ПКУ (ЗУ №786 і № 1117).

• Включення витрат по кредитах у собівартість будівництва нерухомості та коригування у зв'язку з цим для розрахунку податкового прибутку у забудовників, які залучають позики для фінансування будівництва від нерезидентів.

7. Участь співінвестора в девелоперському проекті забудовника через обмін негрошового інвестиційного внеску (послуги, право користування землею і т.п.) на побудовані об'єкти нерухомості.

• Як визначити вартість і врахувати операції в бухгалтерському обліку компаніям що звітують (1) за Н(П)СБО, (2) за МСФЗ.

8. Участь нерезидента в корпоративних правах забудовника.

• Наслідки перепродажу таких прав іншому нерезиденту з т. зору об'єкта оподаткування податком на прибуток.
• Вихід юридичної особи зі складу учасників з розрахунком негрошовими коштами.

ПДВ,  ПДФО.
1. Застосування пільги з ПДВ при постачанні об'єктів житлової нерухомості.

• Аналіз судової і роз'яснювальної практики 2020 р. - 1 квартал 2021 р.

2. Договори сервітуту, як об'єкт оподаткування ПДВ.

• На яку дату у землевласника виникають податкові зобов'язання при проведенні довгострокового девелоперського проекту з розрахунками в негрошовій формі.

3. Договори сервітуту, як об'єкт оподаткування ПДФО.

• На яку дату у податкового агента виникають податкові зобов'язання зі сплати ПДФО при довгостроковому девелоперському проекті з розрахунками в грошовій & негрошовій формі.

4. Податкові ризики по ПДВ, пов'язані з визначенням бази для ПДВ не нижче звичайної ціни:

• (1) При продажах забудовникам за цінами нижчими від ринкових
• (2) При поставках будівельних робіт за договірною ціною, нижчою від собівартості.

5. Виконання підрядником гарантійних зобов'язань по заміні або ремонту обладнання встановленого в об'єкті нерухомості.

• Чи виникає в цьому випадку операція поставки, як об'єкт для обкладення ПДВ.

6. Одночасне будівництво об'єктів нерухомості, поставки яких у майбутніх періодах обкладаються ПДВ та звільнені від ПДВ у забудовника.

• Як розподіляти вхідний ПДВ у періодах будівництва.
• Погляд податкових органів на застосування до таких ситуацій норм п. 198.5 і 199.1

7. Компенсація забудовником землекористувачу (землевласнику) орендної плати або земельного податку.

• До завершення будівництва та після.
• Чи є об’єктом оподаткування ПДВ, зміни земельного законодавства з цього питання.

8. Управитель багатоквартирного будинку або обслуговуючий ЖБК:

• Прийом платежів від власників за комунальні послуги - послуга з ПДВ чи транзит оплат постачальникам.
• Чи може управитель приймати кошти від власників не оподатковуючи їх ПДВ і за яких умов - погляд податківців.

9. Зміни до декларації з ПДВ.

• Нові можливості по зняттю ознаки ризикованості з платника ПДВ.

10. Відповіді на запитання учасників.